Данъци и счетоводство при инвестициите

Вижте безплатно ➤ цяло експертно решение на казус от книгата:

Попълване на ГДД за ФЛ, което работи като свободна професия, но търгува и с акции
 
Въпрос: Физическо лице работи като свободна професия, но има и закупени и продадени акции през годината. Трябва ли лицето да се доосигурява върху получената от акции сума - да попълни таблица 1 и таблица 2 за осигуряване от ГДД по чл. 50?
 
Отговор на въпроса даде експерт Аспасия Петкова:
 
Осигурителният доход е месечен доход и е основата, върху която се изчисляват и внасят осигурителните вноски. Доходът, върху който се дължат осигурителни вноски, включва всички възнаграждения, включително начислените и неизплатени или неначислените и други доходи от трудова дейност, съгласно чл. 4, ал. 11 от КСО.
 
В чл. 3 от Наредбата за елементите на възнаграждението и за доходите, върху които се правят осигурителни вноски също е посочено, че когато едно лице упражнява трудова дейност като самоосигуряващо се лице, заплаща осигурителни вноски.
 
Въпросът е получените суми от продажба на акции дали се определят като суми от трудова дейност ли не. Затова лицето трябва да Ви посочи за каква точно дейност с акции става дума: за трудова или приравнена на трудова или за дейност, която не е трудова. Когато продажбата на финансови активи не е стопанска дейност, осигуровки върху дохода от нея не се дължат.
 
В случай че дейността има търговски/ стопански характер, осигуровки следва да се начисляват.
 
В чл. 13, ал. 1, т. 3 от ЗДДФЛ е посочено, че не се облагат доходите от следните сделки с финансови инструменти:- с дялове и акции на колективни инвестиционни схеми и на национални инвестиционни фондове, акции, ценни книжа, даващи право за записване на определен брой акции във връзка с взето решение за увеличаване на капитала и държавни ценни книжа;- сключени при обратно изкупуване от колективни инвестиционни схеми, допуснати за публично предлагане в страната или в друга държава членка на Европейския съюз или страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство;- сключени при обратно изкупуване от национални инвестиционни фондове, допуснати за публично предлагане в страната (за обратно изкупуване се смята и разпределението на парични средства при ликвидация на национални инвестиционни фондове от затворен тип);- сключени при търгово предлагане по глава единадесета, раздел II от Закона за публичното предлагане на ценни книжа или аналогични по вид сделки в друга държава членка на Европейския съюз или страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство.
 
Следователно законодателят приема, че доходите от посочените сделки с финансови инструменти не са трудови доходи върху от тях не се дължат осигурителни плащания.
 
Смятам, че след като в чл. 13, ал. 1, т. 3 от ЗДДФЛ са изброени финансови сделки с акции, доходите от които не се облагат с данък по ЗДДФЛ, то върху доходите от такива сделки няма да се дължат и социални осигуровки.
 
Здравни вноски се дължат върху всеки получен доход. Когато доходите от продажба на акции са в резултат от търгуването им на фондовите борси извън България и Европейския съюз, тези доходи подлежат на облагане с данък по силата на чл. 33, ал. 3 и ал. 4 от ЗДДФЛ и следва да бъдат декларирани с Приложение № 5 на Годишната данъчна декларация за физически лица.
 
В Приложение № 5 същите доходи трябва да бъдат посочени в Таблица 2 с код 508 „Доходи от продажба или замяна на акции, дялове, компенсаторни инструменти, инвестиционни бонове и други финансови активи“.
 
Върху тези доходи ще се заплащат здравни и осигурителни вноски. Когато едно лице има доходи от сделки с акции, които не са извършени на регулиран пазар, тези доходи също под
лежат на облагане с данък. Това задължение за физическите лица произтича от разпоредбата на чл. 33, ал. 3 от ЗДДФЛ.
 
Облагането следва да се извърши по описания начин чрез подаване на Годишна данъчна декларация и попълване Таблица 2 на Приложение № 5. Върху тези доходи ще се заплащат здравни и осигурителни вноски.